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發(fā)布時(shí)間：2021-09-15 20:00:13 作者：學(xué)術(shù)小編 來源：m.derer.cn
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，
海外投資融資項(xiàng)目的總承包成為國(guó)內(nèi)企業(yè)走向世界的經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)。實(shí)現(xiàn)了管理、技術(shù)、金融、服務(wù)的一體化。綜合性強(qiáng)的投資合作模式。但是，由于國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)海外環(huán)境沒有深入研究，特別是稅務(wù)法規(guī)等計(jì)劃嚴(yán)重不足。由于海外稅務(wù)糾紛不斷，為了有效避免這種現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)在工程項(xiàng)目接受之前，必須全面了解工程所在國(guó)的綜合情況，事先進(jìn)行計(jì)劃工作。投資項(xiàng)目的承包商不僅遵守當(dāng)?shù)囟愂辗傻囊?guī)定，而且保證自己的合法經(jīng)營(yíng)，制約各類承包商遵守當(dāng)?shù)氐母黜?xiàng)法律，合法納稅。投資融資的總承包商在接受當(dāng)?shù)刎?cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計(jì)時(shí)，必須提供與承包商有關(guān)的財(cái)務(wù)資料，因此承包商的違法行為容易被當(dāng)?shù)刎?cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)和檢查，從而引起稅務(wù)問題。那部分的責(zé)任和處罰屬于總承包人。1.2稅務(wù)計(jì)劃的難點(diǎn)大致在投資融資總承包FIDIC合同條款下，投資融資合同主要分為設(shè)計(jì)部分、投資融資部分、采購(gòu)部分、施工部分、生產(chǎn)及驗(yàn)收試運(yùn)行部分、項(xiàng)目管理部分等。項(xiàng)目?jī)r(jià)值鏈中利潤(rùn)率較高的設(shè)計(jì)采購(gòu)和項(xiàng)目管理部分由總承包人和相關(guān)企業(yè)自行解決。由于利潤(rùn)率高的采購(gòu)和項(xiàng)目管理部分成本費(fèi)用較多發(fā)生在國(guó)內(nèi)，相關(guān)完稅證書在項(xiàng)目所在國(guó)不予認(rèn)可。因此，這部分費(fèi)用不能外帶。部分成本費(fèi)用受上述承包商的限制，很難在海外項(xiàng)目所在地獲得全稅預(yù)付。總承包人可以利用的稅務(wù)計(jì)劃方法是有限的。因此，稅收計(jì)劃的難度很大。1.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀的海外投資融資總承包項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有必然的客觀性，例如項(xiàng)目所在國(guó)政治環(huán)境所有者的總承包主合同的設(shè)計(jì)缺陷、項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、世界經(jīng)濟(jì)的宏觀形勢(shì)由于不確定性等外部因素，對(duì)投資資金籌措過程項(xiàng)目的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、轉(zhuǎn)移、傳播擴(kuò)大，甚至最終的爆炸和損失影響不大。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和傳播過程中，這些外部因素通過海外項(xiàng)目的內(nèi)部各種系統(tǒng)和外部環(huán)境的繼承點(diǎn)傳遞風(fēng)險(xiǎn)能源，放大或加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的層次，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失和破壞程度。2海外投資資金籌措項(xiàng)目的前期稅務(wù)計(jì)劃2.1項(xiàng)目的前期稅務(wù)計(jì)劃是當(dāng)?shù)厣钊肓私忭?xiàng)目資質(zhì)的要求，即公司的法人資格、項(xiàng)目管理部的注冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)法律規(guī)定、注冊(cè)費(fèi)用等。詳細(xì)了解各組織機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)貙?shí)施工程項(xiàng)目的稅務(wù)情況。也就是說，在分公司模式下，離岸設(shè)備提供的稅務(wù)糾紛風(fēng)險(xiǎn)。按照合同金額納稅。還是只根據(jù)當(dāng)?shù)氐膭趧?wù)費(fèi)納稅。深入探討當(dāng)?shù)氐耐鈪R管理情況。也就是說，要收取岸上的服務(wù)費(fèi)，并支付分包金。本公司和分店涉及外匯的分配。企業(yè)必須在項(xiàng)目實(shí)施前正確把握免稅概念和范圍，正確認(rèn)識(shí)免稅項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，在商務(wù)合同中明確項(xiàng)目的全部稅負(fù)，或者及時(shí)取得免稅許可，充分利用稅收抵扣政策，符合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求按規(guī)定及時(shí)申報(bào)。也就是說，關(guān)于海外服務(wù)的稅率和繳納方式、在岸邊收取服務(wù)費(fèi)是否納稅、是否支付給承包商、稅金優(yōu)惠政策等，詳細(xì)分析當(dāng)?shù)氐乃枚愓吆陀?jì)算原則。代扣稅款和企業(yè)所得稅等。及時(shí)收集當(dāng)?shù)氐牧魍ǘ愓撸窗渡系墓┙o、岸上的服務(wù)提供相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅的種類和稅率、采購(gòu)扣除政策等。詳細(xì)了解利益轉(zhuǎn)移稅、投資利息稅的稅收政策。對(duì)于有項(xiàng)目的國(guó)家的個(gè)人所得稅政策、社會(huì)保障制度，需要深入理解特殊的勞動(dòng)政策等。必須整理納稅率和計(jì)算的基礎(chǔ)，便于項(xiàng)目前期成本計(jì)算和稅務(wù)計(jì)劃的正確計(jì)算。還有其他需要特別注意的行業(yè)政策。2.2項(xiàng)目前期稅務(wù)計(jì)劃要點(diǎn)2.2.1合同主體根據(jù)海外政策法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃選擇。在當(dāng)?shù)乜梢砸皂?xiàng)目管理模式來執(zhí)行項(xiàng)目。在稅金沒有差別的前提下，企業(yè)可以根據(jù)項(xiàng)目合同申請(qǐng)?jiān)O(shè)立項(xiàng)目管理部門，進(jìn)行注冊(cè)，取得稅金相關(guān)登記號(hào)碼和銀行賬戶。在此基礎(chǔ)上選擇。其中有設(shè)立公司和分店投入資本的要求、注冊(cè)費(fèi)用的不同、企業(yè)性質(zhì)的要求等相關(guān)要求。設(shè)立的子公司的性質(zhì)，也就是說，有項(xiàng)目的國(guó)家延遲或有大風(fēng)險(xiǎn)，法人公司要求投資的資本金太大，如果注冊(cè)費(fèi)用差異較大，就采用其中最有利的一方。根據(jù)稅金的成本差來選擇。大多數(shù)國(guó)家仍在實(shí)行代扣代繳或預(yù)扣所得稅政策。或者在開具發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照事先提出的稅率征收。在離岸設(shè)備的供給預(yù)扣稅款風(fēng)險(xiǎn)較大的時(shí)候，需要將離岸設(shè)備的供給和離岸服務(wù)混合起來，只簽署項(xiàng)目承包的總合同模式，并支付大量的稅金。這需要承包企業(yè)選擇設(shè)置子公司模式。母公司和子公司與各自的所有者簽約，母公司實(shí)行海外設(shè)備的供給和服務(wù)。子公司在岸上實(shí)行供應(yīng)和服務(wù)。由此，大幅降低了與海外設(shè)備供給相關(guān)的稅金風(fēng)險(xiǎn)。例如，經(jīng)營(yíng)者向承包銀行的賬戶支付的話，不需要預(yù)扣稅款。向子公司支付的話，不需要代收稅金。但是，支付給子公司的話，需要代收稅金。2.2.2合同的稅金費(fèi)用在計(jì)劃投標(biāo)價(jià)格時(shí)包含稅金的成本。在測(cè)量投標(biāo)價(jià)格時(shí)，需要充分測(cè)量項(xiàng)目成本中應(yīng)繳納的稅金。即印花稅、不可扣除的流轉(zhuǎn)稅、代替岸服務(wù)的承包商扣除稅金等。也就是說，代繳稅款是所得稅的性質(zhì)，不能形成項(xiàng)目的成本。但是，在當(dāng)?shù)刂Ц端枚悤r(shí)可以扣除。另一方面，在岸上服務(wù)的國(guó)內(nèi)承包商沒有在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司，或者沒有開設(shè)銀行賬戶的，承包商在支付承包商的工程貨款時(shí)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款預(yù)扣屬于總承包商的承包成本。形成投標(biāo)項(xiàng)目的成本。是項(xiàng)目的流轉(zhuǎn)稅計(jì)劃。充分利用當(dāng)?shù)匕渡系墓?yīng)和勞務(wù)服務(wù)，引進(jìn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)的增值稅。此時(shí)，總承包人在當(dāng)?shù)厝〉米?cè)稅號(hào)，繳納增值稅。另外，重視當(dāng)?shù)氐奶厥庖?guī)定。例如，所有者支付注冊(cè)稅號(hào)和增值稅時(shí)，承包人適用相對(duì)較低的稅率。承包人在自己注冊(cè)納稅時(shí)使用統(tǒng)一稅率。此時(shí)，所有者直接繳納，減少所有者現(xiàn)金流出。但是，總承包商負(fù)擔(dān)的稅金不能相互抵扣。總承包商如果不登記獨(dú)立的稅號(hào)，就不能在當(dāng)?shù)刭?gòu)買或分割進(jìn)項(xiàng)增值稅的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅就不能構(gòu)成項(xiàng)目成本。2.2.3將項(xiàng)目投標(biāo)的其他企劃點(diǎn)選擇給承包商。首先，選擇當(dāng)?shù)爻邪毯驮O(shè)備和易耗材料，從國(guó)內(nèi)采購(gòu)后運(yùn)到項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)。成本比當(dāng)?shù)夭少?gòu)高。或法律規(guī)定。必須以當(dāng)?shù)夭少?gòu)價(jià)格為基礎(chǔ)。在服務(wù)的轉(zhuǎn)包中，必須向當(dāng)?shù)氐姆?wù)公司轉(zhuǎn)包，或者必須用法律向當(dāng)?shù)氐膭趧?dòng)者轉(zhuǎn)包。
